日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(ch200mm是多少米，2000mm是多少米ōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)200mm是多少米，2000mm是多少米开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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